【單項選擇題】甲公司20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為390萬元，遞延所得稅負(fù)債為660萬元（均為交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生），適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％，該公司20×7年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項有：（1）20×7年1月1日，以2044.7萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息的國債，該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，實際利率為4％，到期日為20×9年12月31日，甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。（2）20×7年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日該股票的公允價值為1000萬元。則20×7年度甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（?。┤f元。

A、535

B、-535

C、-35

D、115

【答案】C

【解析】企業(yè)購買的國債利息收入免交所得稅，屬于永久性差異。20×7年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝500×25%－660/33%×（33%－25%）＝－35（萬元）

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