【多項(xiàng)選擇題】

甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元＝8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。甲公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年5月31日的市場匯率為1美元＝8.05元人民幣，下列說法中，匯兌差額處理正確的有（）。

A、

銀行存款外幣賬戶發(fā)生額為貸方4650元

B、

應(yīng)收賬款外幣賬戶發(fā)生額為貸方1350元

C、

應(yīng)付賬款外幣賬戶發(fā)生額為貸方250元

D、

短期借款外幣賬戶發(fā)生額為借方250元

E、

當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額5000元

【答案】

A,B,D

【解析】

銀行存款＝期末外幣余額×期末即期匯率－期末本幣余額＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10×8.1＋0.8×8.1－0.5×8.1－1×8.1）＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10＋0.8－0.5－1）×8.1＝9.3×（8.05－8.1）＝－0.465（萬元）；應(yīng)收賬款＝（1－0.8＋2.5）×（8.05－8.1）＝－0.135（萬元）；應(yīng)付賬款＝（1－0.5）×（8.05－8.1）＝－0.025（萬元），應(yīng)付賬款減少應(yīng)為借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。短期借款＝（1.5－1）×（8.05－8.1）＝－0.025（萬元）；資產(chǎn)匯兌損益＝－0.465－0.135＝－0.6＝匯兌損失0.6（萬元）；負(fù)債匯兌損益＝－0.025－0.025＝－0.05＝匯兌收益0.05（萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用＝0.6－0.05＝0.55（萬元），選項(xiàng)Ｅ錯(cuò)誤。

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