【單項選擇題】某增值稅一般納稅人服裝廠，2023年1月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了含稅貨款120萬元，合同 約定發(fā)貨時間為2023年4月。1月份另對外出租一處去年新購置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金 共計48萬元，則該企業(yè)2023年1月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

A、3.96

B、4.49

C、4.33

D、5.22

【答案】A

【解析】 增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間 為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 2023年1月銷項稅額＝48÷（1+9%）×9%＝3.96（萬元）。 【點評】本題考查的是銷項稅額的計算，結(jié)合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

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