你提到的“除以（1+10%）”可能是理解上的誤差，正確公式是：
境外所得應(yīng)納稅所得額 = 股息收入 ÷ (1 - 預(yù)提稅率) ÷ (1 - 子公司實際稅負率)
具體解釋如下：
- 股息90萬元是稅后收入，已扣除了10%預(yù)提所得稅，所以要還原為稅前：
→ 90 ÷ (1 - 10%) = 100萬元（這是子公司分配前的利潤）
- 子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，但享受減半優(yōu)惠，實際稅負為 20% × 50% = 10%，即子公司利潤中已繳10%的企業(yè)所得稅。
- 因此，這100萬元是子公司稅后利潤，需還原為稅前利潤：
→ 100 ÷ (1 - 10%) = 111.11萬元
這個111.11萬元就是中國居民企業(yè)從境外取得的應(yīng)納稅所得額。
? 所以答案是：C. 111.11
> 關(guān)鍵點：先還原預(yù)提稅 → 再還原子公司已繳企業(yè)所得稅。
你提到的“除以（1+10%）”可能是理解上的誤差，正確公式是：
境外所得應(yīng)納稅所得額 = 股息收入 ÷ (1 - 預(yù)提稅率) ÷ (1 - 子公司實際稅負率)
具體解釋如下：
- 股息90萬元是稅后收入，已扣除了10%預(yù)提所得稅，所以要還原為稅前：
→ 90 ÷ (1 - 10%) = 100萬元（這是子公司分配前的利潤）
- 子公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，但享受減半優(yōu)惠，實際稅負為 20% × 50% = 10%，即子公司利潤中已繳10%的企業(yè)所得稅。
- 因此，這100萬元是子公司稅后利潤，需還原為稅前利潤：
→ 100 ÷ (1 - 10%) = 111.11萬元
這個111.11萬元就是中國居民企業(yè)從境外取得的應(yīng)納稅所得額。
? 所以答案是：C. 111.11
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