【單項(xiàng)選擇題】某百貨商場（一般納稅人）2020年3月零售服裝、化妝品等取得含稅收入800萬元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬元（其中有60萬元的商品未付款）；將上月收購的收購發(fā)票金額為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫存的2015年度購進(jìn)的10臺彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場3月份應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬元。

A、66.44

B、62.34

C、53.22

D、66.57

【答案】C

【解析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝800÷（1+13%）×13%＝92.04（萬元）。將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品對外銷售的，按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理時(shí)也是按9%計(jì)算。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2×9%＝0.18（萬元）。對于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝92.04－（300×13%－0.18）＝53.22（萬元）

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