【單項(xiàng)選擇題】2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的合理工資薪金支出400萬(wàn)元，另外聘用季節(jié)工實(shí)際發(fā)生工資薪金支出20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出20萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，2019年該企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)就上述事項(xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f(wàn)元。

A、21.2

B、0

C、40

D、36

【答案】A

【解析】職工福利費(fèi)扣除限額＝（400＋20）×14％＝58.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝80－58.8＝21.2（萬(wàn)元）；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額8％的部分準(zhǔn)予扣除，扣除限額＝（400＋20）×8％＝33.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額＝30－20＝10（萬(wàn)元），可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（400＋20）×2％＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝21.2（萬(wàn)元）。

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