下列關(guān)于資源稅從量定額征收的計稅依據(jù)，說法錯誤的是（ ）。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：13779 時間：2024-09-10
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【單項選擇題】下列關(guān)于資源稅從量定額征收的計稅依據(jù)，說法錯誤的是（ ）。
A、從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量
B、銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量，不包括視同銷售的自用數(shù)量
C、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量
D、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率
【答案】B
【解析】銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的（不包括連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。
【提示】納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。
【點評】本題考查資源稅計稅依據(jù)。
（一）從量定額
銷售數(shù)量包括：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
（二）從價定率
| 一般銷售 | 銷售額 | 銷售額為向購買方收取的全部價款 【提示】計稅依據(jù)不包括增值稅。增值稅價稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9%） |
| 運雜費 | 計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。 相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。 |
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| 視同銷售 | 情形 | 納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等應(yīng)計征資源稅。 【提示】應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅。 |
| 銷售額 | 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額： （1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定； （2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定； （3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定； （4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－資源稅稅率） 公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。 （5）按其他合理方法確定。 |
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混合銷售 混合加工 |
扣減政策 | （1）納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。 （2）納稅人應(yīng)當(dāng)準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。 （3）納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。 |
| 直接扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品購進金額或者購進數(shù)量。 | |
| 計算扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按下列方法進行扣減： 準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率） 不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。 |
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