某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,擁有自營出口資質(zhì)。出口貨物稅率為13%,退稅率為10%。2024年4月份出口一批自產(chǎn)產(chǎn)品,取得不含稅收入折合人民幣300萬元,內(nèi)銷不含稅收入200萬元;國內(nèi)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元,稅額52萬元已認(rèn)證通過;上期期末留抵稅額為5萬元,該生產(chǎn)企業(yè)4月份涉及的出口退稅相關(guān)的分錄是(?。?。
來源:牛賬網(wǎng) 作者:木槿老師 閱讀人數(shù):12991 時間:2024-10-01
師.jpg)

【單項選擇題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,擁有自營出口資質(zhì)。出口貨物稅率為13%,退稅率為10%。2024年4月份出口一批自產(chǎn)產(chǎn)品,取得不含稅收入折合人民幣300萬元,內(nèi)銷不含稅收入200萬元;國內(nèi)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元,稅額52萬元已認(rèn)證通過;上期期末留抵稅額為5萬元,該生產(chǎn)企業(yè)4月份涉及的出口退稅相關(guān)的分錄是( )。
A、借:應(yīng)收出口退稅款 220000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
B、借:應(yīng)收出口退稅款 300000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
C、借:應(yīng)收出口退稅款 80000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)220000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
D、借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 300000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
【答案】A
【解析】方法一:當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=300×(13%-10%)=9(萬元)。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13%-(52-9)-5=-22(萬元)。
當(dāng)期免、抵、退稅額=300×10%=30(萬元)。
因為當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免、抵、退稅額時:
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免、抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=22(萬元)
當(dāng)期免、抵稅額=30-22=8(萬元)
方法二:兩分法
出口銷售部分:
當(dāng)期免、抵、退稅額(“出口退稅”)=300×10%=30(萬元);
當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額(“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”)=300×13%-300×10%=9(萬元);
境內(nèi)銷售部分:
應(yīng)交增值稅=200×13%-(5+52-300×13%)=26-18=8(萬元);
因此,免抵稅額(“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”)=8(萬元),實際退稅(“應(yīng)收出口退稅款”)30-8=22(萬元)。
會計分錄為:
借:應(yīng)收出口退稅款 220000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 300000
備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了,預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報名可以最高優(yōu)惠300元,同時還有更多超值干貨備考資料免費送給你哦,趕緊行動吧!
資料二:稅務(wù)師考試必背法條,11.15上岸就靠它,速領(lǐng)!

贊