【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月外購(gòu)一批原材料，取得了銷(xiāo)貨企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和鐵路開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確認(rèn)了相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，8月因管理不善造成上述原材料被盜，被盜的原材料賬面成本是11000元（含運(yùn)費(fèi)1000元,原材料和運(yùn)費(fèi)均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則下列正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000。貸：原材料11000

B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12390。貸：原材料11000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1390

C、借：營(yíng)業(yè)外支出12390。貸：原材料11000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1390

D、借：營(yíng)業(yè)外支出11000。貸：原材料11000

【答案】B

【解析】已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)部份進(jìn)項(xiàng)稅也要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%+1000×9%=1390（元）。

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