【單項(xiàng)選擇題】甲公司2020年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，其他業(yè)務(wù)收入450萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)增的視同銷售收入400萬元。該公司當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。

A、30

B、14.55

C、14.25

D、13.25

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝50×60%＝30（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰＝（1800＋450＋400）×5‰＝13.25（萬元），30萬元＞13.25萬元，所以可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為13.25萬元?！军c(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。此知識點(diǎn)可以說是每年必考的熱門內(nèi)容，所以必須掌握。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除限額主要是將實(shí)際發(fā)生額的60%和銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較，兩者相比較小者為扣除限額，然后再將實(shí)際發(fā)生額與扣除限額作比較，超過扣除限額部分，不能扣除。此知識點(diǎn)既能在單選題中出現(xiàn)，也能在綜合題中涉及，務(wù)必掌握！

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