【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×09年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付價(jià)款1000萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×13年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。假定稅法上對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法與會(huì)計(jì)上相同，所得稅稅率為25％，則2×14年12月31日，與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（?。┤f(wàn)元。

A、30

B、72

C、36

D、28

【答案】D

【解析】2×13年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000×5/10＝500（萬(wàn)元），大于可收回金額360萬(wàn)元，因此無(wú)形資產(chǎn)減值，減值后的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元。所以2×14年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝360－360/5＝288（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000×6/10＝400（萬(wàn)元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝（400－288）×25％＝28（萬(wàn)元）。
【提示】本題無(wú)形資產(chǎn)是外購(gòu)的，并不是自行研發(fā)的，所以不存在加計(jì)扣除的問(wèn)題。

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報(bào)名可以最高優(yōu)惠300元，同時(shí)還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動(dòng)吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取