【單項選擇題】某稅務(wù)師2024年3月對企業(yè)2023年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2023年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業(yè)務(wù)成本是480000元，2023年已結(jié)賬，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（ ?。?。(增值稅稅率13％，所得稅稅率25％)

A、借：以前年度損益調(diào)整　10800
　　貸：利潤分配——未分配利潤 10800 

B、借：在建工程　　　　 30000
　　貸：生產(chǎn)成本　　　 3600
　　　　庫存商品　　　　 12000
　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

C、借：在建工程　　　　 34800
　　貸：生產(chǎn)成本　　　 3600
　　　　庫存商品　　　 12000
　　　　以前年度損益調(diào)整 14400
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　 4800 

D、借：以前年度損益調(diào)整　 3600
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 3600  

【答案】C

【解析】在領(lǐng)用環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，所以會影響到后續(xù)的生產(chǎn)、產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)和銷售環(huán)節(jié)，因此對生產(chǎn)成本、庫存商品和主營業(yè)務(wù)成本科目均有影響。

分攤率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％； 

在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝120000×3％＝3600（元）。  

庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額＝400000×3％＝12000（元）。  

12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額＝480000×3％＝14400（元）。  

調(diào)整分錄為：  

借：在建工程 30000 

　　貸：生產(chǎn)成本3600  

　　　　庫存商品12000  

　　　　以前年度損益調(diào)整14400  

借：以前年度損益調(diào)整3600  （14400×25％） 

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3600  

借：以前年度損益調(diào)整10800  （14400－3600） 

　　貸：利潤分配——未分配利潤10800 

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