2023年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購入高粱一批，支付高粱總價款42萬元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取含稅加工費(fèi)4.52萬元，代墊含稅輔料1.13萬元。乙加工廠無同類白酒銷售價。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說法正確的有（?。?。（購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除）
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：18752 時間：2024-12-18
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【多項選擇題】2023年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購入高粱一批，支付高粱總價款42萬元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取含稅加工費(fèi)4.52萬元，代墊含稅輔料1.13萬元。乙加工廠無同類白酒銷售價。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說法正確的有（?。＃ㄙ徣朕r(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除）
A、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計稅價格中材料成本為36.96萬元
B、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計稅價格中材料成本為42萬元
C、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計稅價格中加工費(fèi)為5萬元
D、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計稅價格中加工費(fèi)為5.8萬元
E、乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅16.13萬元
【答案】B,C,E
【解析】選項A，購入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除范圍，購進(jìn)高粱時不計算抵扣進(jìn)項稅，直接按購買價計入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中，材料成本為42萬元。選項D，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。
加工費(fèi)＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（萬元）。
組成計稅價格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（萬元）。
乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（萬元）。
【點(diǎn)評】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除核定方法
| 繼續(xù)生產(chǎn) | 投入產(chǎn)出法 | 可抵進(jìn)項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率） |
| 成本法 | 可抵進(jìn)項稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） | |
| 參照法 | 新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率 | |
| 【提示】公式中的扣除率按成品貨物銷售的適用稅率確定。 如成品為鮮奶則適用9％；如成品為酸奶則適用13％ |
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| 直接銷售 | 可抵進(jìn)項稅額＝銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率一律為9％。 |
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| 不構(gòu)成貨物實(shí)體 | 可抵進(jìn)項稅額＝耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率為9％。 （用于加工13％稅率的貨物可以加扣1％） |
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