【單項選擇題】甲公司于2023年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（　）萬元。（當?shù)仄醵惗惵?%）

A、62.27

B、54.92

C、67.92

D、94.51

【答案】B

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。 

2016年2月－2023年3月按滿7年計算。

評估價格＝100×（1＋7×5%）＝135（萬元）。

增值稅＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元）。

扣除項目金額＝135＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（購房時的契稅）＝138.95（萬元）。

增值額＝（300－9.52）－138.95＝151.53（萬元）。

增值率＝151.53÷138.95×100%＝109.05%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

應繳納土地增值稅＝151.53×50%－138.95×15%＝54.92（萬元）。

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