【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司勞務(wù)費(fèi)40萬(wàn)元。2021年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.7

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋30＝135（萬(wàn)元）；允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額＝135×2%＝2.7（萬(wàn)元）?！军c(diǎn)評(píng)】本題主要考查工資、薪金扣除。企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。本題屬于支付給勞務(wù)公司的費(fèi)用，所以應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不作為工資薪金支出。

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