【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出60萬元，其中通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元、通過某關(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2021年?duì)I業(yè)外支出項(xiàng)目的應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、-4

B、0

C、36

D、14

【答案】D

【解析】允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的40萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額＝300×12%＝36（萬元），只能按限額扣除，所以該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為36萬元，需要納稅調(diào)增14（40－36＋10）萬元。

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