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一、城鄉(xiāng)污水處理廠是否需要繳納環(huán)境保護稅？

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位需繳納環(huán)境保護稅。城鄉(xiāng)污水處理廠需注意以下兩種情況

1. 應稅情形

- 處理后出水直接排入河流、湖泊等環(huán)境水體；

- 污泥未按規(guī)范處置（如非法填埋或傾倒）。

2. 免稅情形

- 出水達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB 18918-2002）一級A及以上標準；

- 污泥通過焚燒、制磚等合規(guī)方式資源化利用。

> 政策依據(jù)環(huán)保稅法第五條、第十二條及《財政部 稅務總局關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》（財稅〔2018〕23號）。

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二、污水處理廠環(huán)保稅計算核心要素

1. 應稅污染物種類

污水處理廠主要涉及以下應稅污染物

- 水污染物化學需氧量（COD）、氨氮、總磷、懸浮物等；

- 固體廢物未合規(guī)處置的污泥（按噸計稅）。

2. 污染當量數(shù)計算

以水污染物為例，計算公式為

\[

污染當量數(shù) = \frac{排放量（千克）}{污染當量值（千克）}

\]

示例某廠月度COD排放量為500千克，污染當量值為1千克，則污染當量數(shù)為500。

> 附部分污染物當量值表

> | 污染物   | 污染當量值（千克） |

> |----------|------------------|

> | COD      | 1                |

> | 氨氮     | 0.8              |

> | 總磷     | 0.25             |

3. 稅額確定

根據(jù)地方標準，稅額=污染當量數(shù)×適用稅額。例如

- 浙江省水污染物每污染當量1.4元；

- 江蘇省分檔征收，COD每當量1.8元。

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三、分步申報流程（以電子稅務局為例）

步驟1數(shù)據(jù)監(jiān)測與留存

- 安裝在線監(jiān)測設備，或委托第三方檢測機構出具月度《污染源監(jiān)測報告》；

- 保存原始記錄備查，包括進水水質、處理工藝臺賬等。

步驟2填寫《環(huán)境保護稅納稅申報表》

- 主表填報納稅人基本信息及應納稅額；

- 附表1（大氣、水污染物計算）逐項填寫污染物排放量及當量數(shù)；

- 附表3（固體廢物計算）填報污泥處置量及方式。

步驟3提交申報材料

需附以下證明文件（掃描件）

1. 污水處理廠排污許可證；

2. 環(huán)保部門出具的污染物排放量核定文件（如有）；

3. 達標排放檢測報告（申請減免時需提供）。

步驟4稅款繳納

申報截止時間為季度終了后15日內（如4月15日、7月15日等），可通過電子稅務局直接扣款。

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四、合規(guī)節(jié)稅策略

1. 技術減免

- 對采用膜生物反應器（MBR）、人工濕地等低碳工藝的，部分省市給予30%稅額減免；

2. 集中處理優(yōu)惠

- 納入城鎮(zhèn)管網的生活污水處理廠，可申請暫予免征環(huán)保稅；

3. 差錯糾正機制

- 申報錯誤可在3年內申請退稅，需提交《退（抵）稅申請表》及證明材料。

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五、常見問題解答

Q鄉(xiāng)鎮(zhèn)小型污水處理站如何申報？

A設計規(guī)模＜500噸/日的農村污水處理設施，若委托第三方運營，由運營方作為納稅人申報。

Q污泥運輸至垃圾焚燒廠是否免稅？

A需提供與焚燒廠簽訂的合規(guī)處置協(xié)議及轉移聯(lián)單，否則按0.3元/千克計稅。

Q在線監(jiān)測數(shù)據(jù)與手工檢測不一致如何處理？

A優(yōu)先以在線監(jiān)測數(shù)據(jù)為準，手工數(shù)據(jù)僅作補充，差異超過10%需重新核定。

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結語城鄉(xiāng)污水處理廠應結合自身排放特征，準確核算污染物數(shù)據(jù)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。建議定期與當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境局、稅務局溝通，確保申報合規(guī)高效。

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