【單項選擇題】某縣甲珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）2021年4月委托位于市區(qū)的乙珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）加工生產(chǎn)一批玉石項鏈，甲珠寶玉石廠提供原料的含稅價為200萬元，乙廠收取的不含稅加工費為50萬元，當(dāng)月收回玉石項鏈80%。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的是（ ）萬元（貴重首飾及珠寶玉石的成本利潤率6%，消費稅稅率10%）。

A、甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護稅2.18萬元

B、甲珠寶玉石廠應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護稅2.73萬元

C、乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護稅2.73萬元

D、乙珠寶玉石應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅0.46萬元

【答案】D

【解析】乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設(shè)維護稅＝[200÷（1＋13%）＋50]÷（1－10%）×10%×80%×7%＝1.41（萬元）。乙珠寶玉石應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅＝50×13%×7%＝0.46（萬元）。本題是對“城建稅的應(yīng)納稅額的計算”的考查，其中涉及了代收代繳城建稅的問題，難度不大，但是需要考生熟悉掌握。注意直接繳納和代扣代繳納稅地點的區(qū)別：①直接繳納：納稅人直接繳納增值稅、消費稅的，在繳納增值稅、消費稅地繳納城市維護建設(shè)稅。②代扣代繳：代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。如果沒有代扣城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

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