某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2024年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點對外銷售，成本為100萬元（含支付給一般納稅人的運費成本7萬元，玉米和運費已經(jīng)抵扣進項稅，玉米當(dāng)月全部被生產(chǎn)領(lǐng)用），7月因為管理不善，倉庫積水導(dǎo)致5月外購的玉米生產(chǎn)的糕點全部爛掉。假設(shè)不考慮除投入農(nóng)產(chǎn)品外涉及的其他進項稅額，則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（?。┤f元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：19025 時間：2025-09-05
【單項選擇題】某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2024年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點對外銷售，成本為100萬元（含支付給一般納稅人的運費成本7萬元，玉米和運費已經(jīng)抵扣進項稅，玉米當(dāng)月全部被生產(chǎn)領(lǐng)用），7月因為管理不善，倉庫積水導(dǎo)致5月外購的玉米生產(chǎn)的糕點全部爛掉。假設(shè)不考慮除投入農(nóng)產(chǎn)品外涉及的其他進項稅額，則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（ ）萬元。
A、9.90
B、10.96
C、13.38
D、10.00
【答案】B
【解析】納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷（1－10%）×10%計算進項稅額轉(zhuǎn)出。7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（100－7）÷（1－10%）×10%＋7×9%＝10.96（萬元）。
【點評】不得抵扣進項稅額的計算
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憑票抵扣情況 |
購入時取得專用發(fā)票 不得抵扣的進項稅額＝價款×稅率或征收率 |
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計算抵扣情況（免稅農(nóng)產(chǎn)品） |
不得抵扣的進項稅額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率 |
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無法劃分 |
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 【提示1】劃分不得抵扣進項的銷售額規(guī)則： 1.分子分母均不包括不征增值稅的收入金額； 2.銷售額均為不含增值稅金額； 3.差額計稅時，銷售額為差額后的金額。 【提示2】主管稅務(wù)機關(guān)可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算，對差異進行調(diào)整。 |
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已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣 |
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100％ 【提示】遇到稅率調(diào)整變化，按舊稅率做進項稅額轉(zhuǎn)出。 |
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不得抵扣轉(zhuǎn)可抵扣 |
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率 【提示】在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額 |
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返還收入 |
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。 沖減進項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋稅率）×稅率 【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
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