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        城鄉(xiāng)污水處理廠環(huán)境保護稅申報指南政策解讀與實操步驟

        來源:牛賬網 作者:櫻桃子老師 閱讀人數:10943 時間:2025-06-20

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        一、城鄉(xiāng)污水處理廠是否需要繳納環(huán)境保護稅?

        根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位需繳納環(huán)境保護稅。城鄉(xiāng)污水處理廠需注意以下兩種情況

        1. 應稅情形

        - 處理后出水直接排入河流、湖泊等環(huán)境水體;

        - 污泥未按規(guī)范處置(如非法填埋或傾倒)。

        2. 免稅情形

        - 出水達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》(GB 18918-2002)一級A及以上標準;

        - 污泥通過焚燒、制磚等合規(guī)方式資源化利用。

        > 政策依據環(huán)保稅法第五條、第十二條及《財政部 稅務總局關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》(財稅〔2018〕23號)。

        ---

        二、污水處理廠環(huán)保稅計算核心要素

        1. 應稅污染物種類

        污水處理廠主要涉及以下應稅污染物

        - 水污染物化學需氧量(COD)、氨氮、總磷、懸浮物等;

        - 固體廢物未合規(guī)處置的污泥(按噸計稅)。

        2. 污染當量數計算

        以水污染物為例,計算公式為

        \[

        污染當量數 = \frac{排放量(千克)}{污染當量值(千克)}

        \]

        示例某廠月度COD排放量為500千克,污染當量值為1千克,則污染當量數為500。

        > 附部分污染物當量值表

        > | 污染物   | 污染當量值(千克) |

        > |----------|------------------|

        > | COD      | 1                |

        > | 氨氮     | 0.8              |

        > | 總磷     | 0.25             |

        3. 稅額確定

        根據地方標準,稅額=污染當量數×適用稅額。例如

        - 浙江省水污染物每污染當量1.4元;

        - 江蘇省分檔征收,COD每當量1.8元。

        ---

        三、分步申報流程(以電子稅務局為例)

        步驟1數據監(jiān)測與留存

        - 安裝在線監(jiān)測設備,或委托第三方檢測機構出具月度《污染源監(jiān)測報告》;

        - 保存原始記錄備查,包括進水水質、處理工藝臺賬等。

        步驟2填寫《環(huán)境保護稅納稅申報表》

        - 主表填報納稅人基本信息及應納稅額;

        - 附表1(大氣、水污染物計算)逐項填寫污染物排放量及當量數;

        - 附表3(固體廢物計算)填報污泥處置量及方式。

        步驟3提交申報材料

        需附以下證明文件(掃描件)

        1. 污水處理廠排污許可證;

        2. 環(huán)保部門出具的污染物排放量核定文件(如有);

        3. 達標排放檢測報告(申請減免時需提供)。

        步驟4稅款繳納

        申報截止時間為季度終了后15日內(如4月15日、7月15日等),可通過電子稅務局直接扣款。

        ---

        四、合規(guī)節(jié)稅策略

        1. 技術減免

        - 對采用膜生物反應器(MBR)、人工濕地等低碳工藝的,部分省市給予30%稅額減免;

        2. 集中處理優(yōu)惠

        - 納入城鎮(zhèn)管網的生活污水處理廠,可申請暫予免征環(huán)保稅;

        3. 差錯糾正機制

        - 申報錯誤可在3年內申請退稅,需提交《退(抵)稅申請表》及證明材料。

        ---

        五、常見問題解答

        Q鄉(xiāng)鎮(zhèn)小型污水處理站如何申報?

        A設計規(guī)模<500噸/日的農村污水處理設施,若委托第三方運營,由運營方作為納稅人申報。

        Q污泥運輸至垃圾焚燒廠是否免稅?

        A需提供與焚燒廠簽訂的合規(guī)處置協議及轉移聯單,否則按0.3元/千克計稅。

        Q在線監(jiān)測數據與手工檢測不一致如何處理?

        A優(yōu)先以在線監(jiān)測數據為準,手工數據僅作補充,差異超過10%需重新核定。

        ---

        結語城鄉(xiāng)污水處理廠應結合自身排放特征,準確核算污染物數據,充分利用稅收優(yōu)惠政策。建議定期與當地生態(tài)環(huán)境局、稅務局溝通,確保申報合規(guī)高效。

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