正文

作為稅務(wù)師考試的核心科目，《稅法（一）》中各類稅率的準(zhǔn)確記憶是考試通過(guò)的基礎(chǔ)。2025年考試大綱中，以下8大稅率體系尤為重要

一、增值稅稅率體系

現(xiàn)行增值稅采用三檔稅率結(jié)構(gòu)

1. 基本稅率13%適用于一般貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)等

2. 低稅率9%涵蓋農(nóng)產(chǎn)品、出版物等民生領(lǐng)域

3. 零稅率主要適用于出口貨物及跨境應(yīng)稅行為

二、企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率

1. 一般企業(yè)適用25%稅率

2. 高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率

3. 小微企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率（需符合年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)）

三、個(gè)人所得稅綜合所得稅率

實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率

1. 3%（年收入不超過(guò)36，000元部分）

2. 10%（36，000-144，000元部分）

3. 20%（144，000-300，000元部分）

4. 25%（300，000-420，000元部分）

5. 30%（420，000-660，000元部分）

6. 35%（660，000-960，000元部分）

7. 45%（超過(guò)960，000元部分）

四、消費(fèi)稅比例稅率

重點(diǎn)關(guān)注

1. 卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)56%＋0.003元/支

2. 白酒20%加0.5元/500ml

3. 高檔化妝品15%

4. 成品油1.52元/升（汽油為例）

五、資源稅幅度稅率

1. 原油6%-10%

2. 天然氣6%-10%

3. 煤炭2%-10%（具體依據(jù)品種區(qū)分）

4. 稀土實(shí)行固定稅率，輕稀土7.5%-12%，中重稀土20%

六、房產(chǎn)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

1. 從價(jià)計(jì)征1.2%（按房產(chǎn)原值減除30%后余值）

2. 從租計(jì)征12%（租金收入）

3. 個(gè)人住房出租優(yōu)惠稅率4%

七、契稅基準(zhǔn)稅率

1. 基本稅率3%-5%（省級(jí)政府確定具體適用）

2. 住房契稅優(yōu)惠首套90㎡以下1%，90㎡以上1.5%；二套90㎡以下1%，90㎡以上2%

八、土地增值稅稅率

實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

1. 增值額未超過(guò)50%部分30%

2. 增值額50%-100%部分40%

3. 增值額100%-200%部分50%

4. 增值額超過(guò)200%部分60%

備考要點(diǎn)提示

1. 注意區(qū)分比例稅率與累進(jìn)稅率的適用場(chǎng)景

2. 掌握特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（如西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠）

3. 牢記各稅種的起征點(diǎn)與免征額標(biāo)準(zhǔn)

4. 關(guān)注跨稅種的稅率銜接問(wèn)題（如增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系）

建議通過(guò)制作稅率對(duì)比表格、設(shè)計(jì)稅率記憶卡片等方式強(qiáng)化記憶效果，對(duì)易混淆的稅率要特別標(biāo)注區(qū)分。實(shí)際考試中，往往會(huì)在計(jì)算題中綜合考查多個(gè)稅率的應(yīng)用能力，因此在理解基礎(chǔ)上的準(zhǔn)確記憶尤為重要。

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