在備考2026年初級會計職稱考試的過程中，《經(jīng)濟法基礎》作為兩門必考科目之一，雖然以法律條文為主，但其中仍包含大量與會計實務密切相關的計算類知識點。掌握這些常用會計公式，不僅有助于理解相關法規(guī)的適用邏輯，更能有效應對考試中的綜合題和計算分析題。以下將對《經(jīng)濟法基礎》中涉及的核心會計公式進行系統(tǒng)梳理，助力考生高效復習。

一、增值稅相關計算公式

增值稅是《經(jīng)濟法基礎》的重點內容，其計算貫穿于多個章節(jié)，尤其是應納稅額的計算，常以選擇題或不定項選擇題形式出現(xiàn)。

1. 一般納稅人應納稅額計算

應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

其中銷項稅額 = 不含稅銷售額 × 適用稅率

進項稅額需符合抵扣條件，如取得合法有效的增值稅專用發(fā)票。

2. 小規(guī)模納稅人應納稅額計算

應納稅額 = 含稅銷售額 ÷ (1 + 征收率) × 征收率

目前小規(guī)模納稅人普遍適用3%的征收率，部分行業(yè)可享受1%優(yōu)惠稅率（依據(jù)最新政策調整）。

3. 進口環(huán)節(jié)增值稅計算

組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅

應納增值稅 = 組成計稅價格 × 增值稅稅率

二、消費稅計算公式

消費稅針對特定消費品征收，計算方式因征稅對象不同而有所區(qū)別。

1. 從價定率計稅

應納稅額 = 銷售額 × 比例稅率

注意銷售額為不含增值稅的銷售額。

2. 從量定額計稅

應納稅額 = 銷售數(shù)量 × 單位稅額

適用于啤酒、黃酒、成品油等。

3. 復合計稅（從價+從量）

應納稅額 = 銷售額 × 比例稅率 + 銷售數(shù)量 × 單位稅額

適用于卷煙、白酒等商品。

4. 委托加工應稅消費品代收代繳稅款

組成計稅價格 = (材料成本 + 加工費) ÷ (1 - 比例稅率)

應代收代繳消費稅 = 組成計稅價格 × 比例稅率

三、企業(yè)所得稅計算公式

企業(yè)所得稅是《經(jīng)濟法基礎》中計算難度較高的部分，需掌握應納稅所得額的調整邏輯。

1. 應納稅所得額計算

應納稅所得額 = 稅前會計利潤 + 納稅調增項目 - 納稅調減項目

常見調增項目超標的業(yè)務招待費、廣告費、罰款支出等；

常見調減項目國債利息收入、符合條件的股息紅利等。

2. 應納所得稅額

應納所得稅額 = 應納稅所得額 × 25%（基本稅率）

小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率，需結合當年政策判斷。

四、個人所得稅計算公式

個人所得稅在考試中多以居民個人綜合所得為主，需掌握年度匯算清繳的基本計算邏輯。

1. 居民個人綜合所得應納稅所得額

年度應納稅所得額 = 年度收入額 - 60000元（基本減除費用）- 專項扣除 - 專項附加扣除 - 其他依法確定的扣除

其中專項扣除包括“三險一金”，專項附加扣除包括子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等六項。

2. 應納稅額計算（適用綜合所得稅率表）

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

稅率采用七級超額累進，最高稅率為45%。

3. 勞務報酬、稿酬、特許權使用費的預扣預繳

勞務報酬每次收入 ≤ 4000元，減除800元；＞4000元，減除20%，再按20%-40%三級超額累進稅率預扣。

稿酬所得收入減除20%費用后，再減按70%計入收入額。

特許權使用費收入減除20%費用后，按20%稅率計算。

五、其他常見計算公式

1. 資源稅

從價計征應納稅額 = 銷售額 × 適用稅率

從量計征應納稅額 = 銷售數(shù)量 × 單位稅額

2. 城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額 = 實際占用的土地面積 × 適用單位稅額

3. 房產稅

從價計征年應納稅額 = 房產原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2%

從租計征年應納稅額 = 租金收入 × 12%

4. 印花稅

應納稅額 = 計稅金額 × 適用稅率

不同合同類型適用不同稅率，如借款合同0.005%，購銷合同0.03%。

掌握上述會計公式，是理解《經(jīng)濟法基礎》中稅收法律制度的關鍵。建議考生在記憶公式的同時，結合典型例題進行練習，明確各項扣除標準、稅率適用及計算順序。通過反復鞏固，能夠在考試中快速準確地完成相關計算，提升整體得分能力。

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