企業(yè)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，做相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體該如何調(diào)整？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說(shuō)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入是25000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為120萬(wàn)元。那么當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額應(yīng)按照以下步驟來(lái)調(diào)整：

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25000×0.5%=125萬(wàn)元

　　2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除

　　實(shí)際扣除=120×60%=72萬(wàn)元

　　3、由于實(shí)際扣除的費(fèi)用低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額為120-72=48萬(wàn)元。

　　年底業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　 貸：銀行存款

　　如果不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務(wù)調(diào)整。

　　如果需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　 貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　 貸：管理費(fèi)用

以上就是牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)關(guān)于年底業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何做納稅調(diào)整等相關(guān)問(wèn)題的解答，希望可以幫助到大家，如果小伙伴們還想了解更多的會(huì)計(jì)考證信息可以關(guān)注我們牛賬網(wǎng)哦！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以幫您解決考證就業(yè)等一系列的學(xué)習(xí)難題，您還在猶豫什么呢？趕快行動(dòng)起來(lái)吧！

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