在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)經(jīng)常會遇到購買方前期不索要發(fā)票或者明確了不需要開票，企業(yè)財務(wù)人員做了納稅申報，后期對方缺發(fā)票又要求銷售方開具的，這個時候，很多財務(wù)人員的小伙伴就有點(diǎn)迷茫了，這個要怎么申報？今天主要給大家分享的是未開票收入申報后，以及后期補(bǔ)開了發(fā)票了如何處理！

未開票收入申報：達(dá)到納稅義務(wù)時間，但是沒有開票也要申報取得的收入。（這也是一個常見的誤區(qū)，認(rèn)為不開票取得的收入就不需要申報）

一、一般納稅人的未開票收入申報

我們知道，一般納稅人的增值稅申報表附表（一）中，第5、6列“未開具發(fā)票”就是專門用來填報未開具發(fā)票的收入，如下圖：

【舉例1】：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報，2020年7月份取得銷售智能存儲柜不含稅收入600000元，稅額78000元，當(dāng)時購買方乙公司聲稱不需要開票，申報增值稅納稅納稅申報表時，”未開具發(fā)票“已填寫了上述銷售額600000元和銷項(xiàng)稅額78000元，如下圖：

假設(shè)10月份甲公司共銷售智能存儲柜不含稅金額150萬元，銷項(xiàng)稅額195000元，其中，有100萬元開了專票，剩余50萬元未開發(fā)票，同時，乙公司又要求甲公司補(bǔ)開7月份的發(fā)票，甲公司在申報10月份的增值稅申報表時，填報數(shù)據(jù)如下：

總結(jié)：
1、發(fā)生“未開票收入”納稅義務(wù)
發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2、后期補(bǔ)開已申報的“未開票收入”發(fā)票
納稅人補(bǔ)開以前所屬期的發(fā)票，若對應(yīng)銷售額在前期已經(jīng)正常申報，則僅需在補(bǔ)開發(fā)票的當(dāng)期辦理增值稅納稅申報時，將補(bǔ)開發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額填入“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次，同時在“未開具發(fā)票”欄次填報對應(yīng)負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額。
填報后，系統(tǒng)會提示申報比對異常，無法通過申報，強(qiáng)行申報會導(dǎo)致鎖死稅控設(shè)備，建議需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。  
二、小規(guī)模納稅人未開票收入申報
很多小伙伴經(jīng)常問，我公司屬于小規(guī)模納稅人有未開票收入需要申報，怎么沒有找到“未開具發(fā)票”這一欄？未開票收入到底填寫在哪呢？
這里需要提醒大家的是，只有一般納稅人增值稅納稅申報表中才有“未開具發(fā)票”！小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表主表上并沒有未開具發(fā)票一欄。  1、【舉例2】：某江西省小規(guī)模零售業(yè)A公司，按季度申報，第三季度的不含稅銷售額50萬元，其中有30萬是未開票收入，20萬元開具了普通發(fā)票，稅率1%，那么10月份在進(jìn)行增值稅季度申報時，如何填列申報未開票部分收入呢？

由于小規(guī)模納稅人是沒有專門的欄次填寫未開票收入，所以在實(shí)際申報過程中，將A公司的30萬的未開票收入和當(dāng)月的開票收入一起填寫在第一欄“貨物及勞務(wù)處”（為50萬元），第2、3欄是第一欄包含的內(nèi)容，是其中項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際開票情況填列，第三欄填寫開普票的收入金額20萬元。（如果這50萬元都是未開票收入，只填寫第一欄50萬元，第二、第三欄不填）

比對規(guī)則：（1）當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。（2）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。開票金額20萬<申報銷售額50萬
第一欄50萬>2+3欄次20萬，所以，能順利通過申報比對。
2、次月未開票收入又補(bǔ)開發(fā)票
接著上個例子，假設(shè)A公司第四季度無銷售收入，把上個季度已經(jīng)申報的未開票收入30萬元，全部補(bǔ)開了發(fā)票，又如何申報？

有的小伙伴可能是這樣申報的：把本季度已開的30萬開票收入填在第三欄，第一欄不用填列數(shù)據(jù)，原因是：當(dāng)期申報了30萬未開票收入，這期又開票了，所以應(yīng)沖減上期申報的30萬，本期不用繳納增值稅，剛好30-30=0，不用填寫了。

如果是按照這樣的填寫方式，在進(jìn)行申報時也是會提示無法通過比對，如果強(qiáng)行申報會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖，需要去稅局大廳進(jìn)行處理。
其實(shí)還有一種方法相對更簡單一些，因?yàn)楫?dāng)月確定未開票收入時，就已經(jīng)申報了，所以開票的時候直接做零申報即可，不用填負(fù)數(shù)對沖，本期增值稅納稅申報表不做任何數(shù)據(jù)的填報！（也需要去稅務(wù)局現(xiàn)場申報比對）

假設(shè)：第四季度A公司還有其他的開票收入25萬元，申報第四季度報表時，A公司實(shí)際開具發(fā)票55萬元（第四季度開票25萬元+補(bǔ)開上季度30萬元），其中30萬元在第三季度已申報納稅，本月只是補(bǔ)開發(fā)票。在填寫申報表的時候，直接扣減已報稅的30萬元，增值稅納稅申報表直接按照25萬元申報納稅即可。

提醒：不管是小規(guī)模還是一般納稅人，都要做好未開票收入申報的明細(xì)臺賬，以后開了發(fā)票，直接從臺賬中扣除，以免重復(fù)報稅，增加企業(yè)稅負(fù)，同時也是為了方便以后應(yīng)對稅務(wù)檢查，有資料證明這些屬于補(bǔ)開前期已經(jīng)申報的未開票收入，而非漏報收入。

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