小規(guī)模3%農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎樣申報(bào)抵扣?
來源:牛賬網(wǎng) 作者:韓勸勸 閱讀人數(shù):11741 時(shí)間:2018-11-22
小規(guī)模3%農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎樣申報(bào)抵扣?
答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定:從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
可見,自2017年7月1日起,小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,購(gòu)買方是一般納稅人時(shí),應(yīng)向稅務(wù)部門申請(qǐng)代開專用發(fā)票,受票方可以按11%或13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果仍然自行開具普通發(fā)票或申請(qǐng)代開普通發(fā)票,受票方將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要包括以下六種:
一、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
三、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下,生產(chǎn)銷售種子
四、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
六、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽
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