跨年度借款利息的稅務(wù)處理怎樣做?

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱“實(shí)施辦法”)第45條規(guī)定:“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。即發(fā)生應(yīng)稅行為的情況下，以收訖銷售款項(xiàng)之日、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之日和開具發(fā)票之日中最早的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　根據(jù)實(shí)施辦法第45條規(guī)定，收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　營改增以后，金融服務(wù)納入到了增值稅范疇。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證，從稅法的程序性規(guī)定來看，對于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題，稅法遵循的原則是，應(yīng)取得未取得發(fā)票的成本費(fèi)用不允許扣除。

　　因此，對于跨年度借款利息，如果取得的發(fā)票時間在匯算清繳期的下一年，應(yīng)作為匯算清繳期下一年的支出稅前扣除。

　　公司如何做稅務(wù)處理?

　　1、公司一般賬戶的進(jìn)出賬，與基本賬戶的進(jìn)出款項(xiàng)的處理方式是一樣的。一般賬戶除了不允許提現(xiàn)以外，與基本賬戶沒有區(qū)別。

　　2、公司賬戶的款項(xiàng)進(jìn)出，要劃分收入性進(jìn)賬和往來性出入賬。只有收入才納稅。往來款項(xiàng)不納稅。

　　3、只要依法核算收入和稅金，不偷稅漏稅，就不怕稅務(wù)局檢查。

　　4、在日常經(jīng)營管理中，有不開票收入，也要依法申報納稅。

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