不同計(jì)稅方法下建筑服務(wù)應(yīng)該怎樣納稅，近些年國家陸續(xù)出臺(tái)了一系列相關(guān)文件，目的就是為了便于建筑行業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的開展以及正確、有效地繳納稅款，更為具體的知識(shí)小編都已經(jīng)整理好了，各位都可以參考小編整理的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。如果各位在學(xué)習(xí)過程中遇到了自己解決不了的問題，都可以來牛賬網(wǎng)咨詢在線答疑老師，老師將會(huì)第一時(shí)間為您答疑解惑。

一、建筑服務(wù)什么情況下適用或選擇適用“簡易”計(jì)稅方法?

?以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

?為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

?為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

?小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)。

【政策歸納】

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號文相關(guān)規(guī)定。

二、建筑服務(wù)不同計(jì)稅方法下如何計(jì)算納稅?

?簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算：

(1)應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

?一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+11%)×11%

【政策歸納】

根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

三、建筑服務(wù)不同計(jì)稅方法下如何申報(bào)納稅?

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

?適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

?適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

但是，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳稅款，只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【政策歸納】

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)。

四、建筑服務(wù)預(yù)收工程款，是否需要納稅?

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

【政策歸納】

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號。

五、公司有大量進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，是否還要繼續(xù)預(yù)繳工程項(xiàng)目增值稅?

一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

【政策歸納】

根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

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