●營改增帶動投資、消費和凈出口的增長，能順應經濟新常態(tài)要求，有利于供給側改革。

●營改增在合理引導產業(yè)分工與深化協(xié)作基礎上，促進結構優(yōu)化、層次提升、重點產業(yè)發(fā)展。

●營改增順應企業(yè)體制機制轉變的內在要求，促進產業(yè)主輔分離、服務外包、總部集聚和服務制造等組織結構調整和方式轉變。

●營改增從總體上降低家庭稅負，低收入者從改革中的得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。

自2012年1月1日營改增試點至今已5年，營改增由不為人知到深入人心，已成為我國全面深化經濟體制改革中最為重要、卓有成效的改革項目之一。營改增最為直接的影響和成效是國家減稅、企業(yè)減負。從國家宏觀經濟效應層面分析，通過減少重復征稅和減稅減負，營改增在經濟增長、結構優(yōu)化、產業(yè)轉型和居民福利等方面的效應十分明顯。

經濟增長效應

營改增主要是通過中性稅收、結構性減稅，體現提高資源配置效率的正向效應。營改增通過帶動投資、消費和凈出口的增長來帶動國內生產總值（GDP）增長，順應經濟新常態(tài)要求，有利于供給側改革。

順應新常態(tài)要求。營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額征稅，企業(yè)稅負高低主要由稅率高低決定，不管企業(yè)利潤高低、盈利虧損，只要企業(yè)存有銷售額都要按同樣稅率繳納營業(yè)稅。這種按營業(yè)收入不考慮企業(yè)成本和利潤的征稅方式，在經濟膨脹、利潤率提高時，相對企業(yè)的營業(yè)利潤，往往減負；而經濟下行利潤率降低時，相對企業(yè)的營業(yè)利潤，往往增負。在經濟新常態(tài)下，隨著經濟下行，企業(yè)利潤下滑，企業(yè)繳納的營業(yè)稅占其利潤比重會隨之上升，不能順應經濟新常態(tài)發(fā)展要求。與營業(yè)稅相比，增值稅在計算銷項稅時盡管仍取決于銷售額，但進項稅取決于成本，可在經濟下行、企業(yè)營業(yè)收入增長放慢和成本占收入比上升，以及利潤率整體降低時，在一定程度上，相對于企業(yè)的營業(yè)利潤，降低企業(yè)稅負，緩解經濟下行稅負壓力，有利于經濟下行新常態(tài)下的企業(yè)生存發(fā)展。

有利于供給側改革。營業(yè)稅按營業(yè)收入征稅，與企業(yè)利潤沒有直接關聯(lián)。銷售額相同的企業(yè)，成本高、利潤率低的往往營業(yè)稅占企業(yè)利潤比高；成本低、利潤率高的往往營業(yè)稅占企業(yè)利潤比低。也就是說，營業(yè)稅有利于利潤率高的企業(yè)，而不利于利潤率低的企業(yè)。營改增實現了全面減稅，減稅的行業(yè)和企業(yè)差異較大。成本高、利潤率低的企業(yè)減稅幅度會大些；而成本低、利潤率高的企業(yè)減稅幅度會小些。全面實施營改增對于降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，減輕企業(yè)稅負，無疑發(fā)揮了重要作用。營改增所釋放的減稅紅利，契合了供給側結構性改革的緊迫要求，為供給者提供了發(fā)展空間，也對刺激消費、促進消費升級產生積極影響。

結構優(yōu)化效應

全面實施營改增以減少商品和服務往來中的重復征稅、完善增值稅抵扣鏈為核心，在合理引導產業(yè)分工與深化協(xié)作基礎上，通過產業(yè)層次提升、重點產業(yè)發(fā)展，來實現經濟結構優(yōu)化。

經濟結構優(yōu)化。全面實施營改增對于加快服務業(yè)發(fā)展，形成以服務經濟為主體的產業(yè)結構，起到了重要作用。一是減少了營業(yè)稅制下的重復征稅，減輕了服務企業(yè)稅收負擔，服務業(yè)與工商業(yè)同等納稅，促進了其較快發(fā)展。二是服務業(yè)對下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票由下游企業(yè)抵扣，減輕了下游工商企業(yè)稅負，拉動服務業(yè)發(fā)展，以及服務業(yè)和工商業(yè)聯(lián)動發(fā)展。三是營改增的抵扣機制消除了企業(yè)服務外包和主輔分離稅收障礙，通過生產企業(yè)內部服務部門獨立分離，以及服務業(yè)務外包，使部分制造企業(yè)內部服務轉為外部服務，擴大了服務規(guī)模。雖然產業(yè)結構調整有其內在運行規(guī)律，但全面實施營改增支持和促進了產業(yè)結構調整優(yōu)化。

產業(yè)層次提升。經濟結構優(yōu)化、產業(yè)層次提升有經濟發(fā)展的內在要求，全面實施營改增起到了積極推進作用。一是營改增有利于新興業(yè)態(tài)發(fā)展。利用信息技術和網絡平臺先進技術，服務業(yè)從此次稅改獲益較大。這些新興業(yè)態(tài)服務經營規(guī)模龐大、所需設備規(guī)模相對較大，又大都處于設備投入更新階段，有較大規(guī)模技術設備更新，從而能獲得較多進項抵扣。這些企業(yè)本身減負較多，同時，他們的下游企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，增加進項抵扣。營改增形成了服務企業(yè)進項設備抵扣和下游企業(yè)增值稅進項抵扣的雙重抵扣、雙向減負效應。二是營改增對于高成長、高研發(fā)投入、高自主知識產權的系統(tǒng)集成類以及服務類公司最為有利，從而有利于做大做強研發(fā)、設計、物流和營銷等高端服務業(yè)，促進服務業(yè)從低端走向中高端，從傳統(tǒng)走向現代。三是營改增降低了科技研發(fā)、科技服務企業(yè)稅負，有利于其增加投入、提高效益，形成對創(chuàng)新供給的激勵。全面實施營改增從短期看，有利于企業(yè)減負、降成本，更大地激發(fā)市場主體活力；從長期看，稅制優(yōu)化和完善，有利于培育經濟發(fā)展新動能，促進產業(yè)和消費升級。

產業(yè)轉型效應

全面實施營改增順應了企業(yè)體制機制轉變的內在要求，促進了產業(yè)主輔分離、服務外包、總部集聚和服務制造等組織結構調整和方式轉變，從而提升企業(yè)經營效益。

主輔分離效應。營改增前，企業(yè)內部服務部門提供內部服務不征收營業(yè)稅，如果將服務部門從企業(yè)分離再向原企業(yè)提供服務，由于內部服務轉為外部服務，需要繳納營業(yè)稅，從而制約了工商企業(yè)和服務企業(yè)內部服務部門分離發(fā)展。服務業(yè)營改增后，企業(yè)服務部門獨立出來，再向原企業(yè)提供服務，雖然需要繳納增值稅，但可以在工商企業(yè)抵扣。這意味著，工商企業(yè)或服務企業(yè)內部服務部門是否獨立建立法人機構，不影響企業(yè)稅收負擔。這就掃除了企業(yè)主輔分離的稅收障礙，促使一些研發(fā)、設計和營銷等內部服務部門從主業(yè)剝離，成為效率更高的創(chuàng)新主體，提升產業(yè)能級，實現主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)，利于企業(yè)轉型升級。

服務外包效應。目前，在信息服務、物流和服務外包等行業(yè)，企業(yè)將部分輔助性、非核心業(yè)務外包已是發(fā)展潮流。然而，服務業(yè)營改增前，工商企業(yè)服務如果由企業(yè)內部提供不繳納營業(yè)稅，如果由企業(yè)外部提供需繳納營業(yè)稅，外包服務稅負大于內部提供，從而影響和制約了外包服務發(fā)展。服務業(yè)營改增后，雖然由企業(yè)外部提供服務仍要由提供服務企業(yè)繳納增值稅，但可以由接受服務企業(yè)從增值稅進項稅中抵扣，使無論是內部提供服務還是外部提供服務均不影響企業(yè)稅負。營改增消除了服務業(yè)為工商業(yè)提供服務的稅收障礙，減輕了服務外包稅負，有利于促進服務外包發(fā)展。

居民福利效應

全面實施營改增作為間接稅改革，雖然對于調節(jié)高收入無能為力，但對于提高低收入者購買力可以有所作為。營改增從總體上降低了家庭稅負，低收入者從改革中的得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。

低收入者的間接受益。在我國以按企業(yè)收入總額征收間接稅情況下，很多服務業(yè)企業(yè)、勞動密集型企業(yè)、小型微型企業(yè)和創(chuàng)新型科技企業(yè)，與處于壟斷地位利潤率較高的大型國有企業(yè)相比，雖然稅收占總收入比近似，但稅收占稅利總額比差異就顯得十分懸殊。營改增使試點企業(yè)稅負明顯下降，這對于競爭性、低利潤和高就業(yè)中小企業(yè)較為有利。

低收入者的直接受益。營改增通過減輕試點企業(yè)間接稅稅負，通過價格傳導機制，使減稅部分反映在消費價格上，從而使中低收入者受益。實證研究也證實了這一結論。從營改增試點行業(yè)分析，生活服務業(yè)不但減負占比高，而且幅度大，減負效果尤為顯著。由于生活服務業(yè)與居民生活關系密切，減負利于降低生活服務成本，穩(wěn)定生活服務價格，減輕居民稅收負擔。

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