招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可以享受招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，具體內(nèi)容如下所示：

1.政策執(zhí)行期

2019年1月1日至2023年12月31日。

2.優(yōu)惠內(nèi)容

自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，福建省的定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

3.案例分享：

A公司為一般納稅人，2022年1月招用自主就業(yè)退役士兵10人，與其簽訂三年期勞動(dòng)合同，當(dāng)月正式入職并繳納社保。10名退役士兵以前年度未享受過退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕21號、閩財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定，A公司自2022年1月至2024年12月三年期間，按每年90000元(9000*10)的限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

若退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)際工作月份換算減免稅限額。員工李某提前離職，2022年實(shí)際工作月份數(shù)為4個(gè)月，其他9名員工均未提前離職，則2022年A公司的減免稅總額為84000元(9000*4/12+9000*9)。

情形一

若A公司2022年全年應(yīng)納增值稅94000元，則實(shí)際抵減稅額以核算減免稅總額84000元為限，A公司2022年應(yīng)繳納增值稅為10000元。

情形二

若A公司2022年全年應(yīng)納增值稅50000元，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅3500元，應(yīng)納教育費(fèi)附加1500元、應(yīng)納地方教育費(fèi)附加1000元，則實(shí)際抵減稅額以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅及附加56000元為限，A公司2022年無需繳納增值稅及附加。

年度終了，實(shí)際減免的增值稅及附加56000元小于減免稅總額84000元，差額28000元(84000-56000)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

若A公司2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅30000元，則實(shí)際抵減稅額為28000元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2000元(30000-28000);若A公司2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅26000元，則實(shí)際抵減稅額為26000元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅0元，尚未扣減完的2000元，不得結(jié)轉(zhuǎn)2023年度扣減。

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