為支持居民改善住房條件，2022年9月30日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第30號)，規(guī)定自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。為保障納稅人第一時間享受優(yōu)惠政策，稅務總局同步制發(fā)了《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第21號)(以下簡稱《公告》)。為便于納稅人準確理解、稅務干部規(guī)范執(zhí)行，本文對《公告》內(nèi)容予以解讀。

一、政策執(zhí)行期限

在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

例1：納稅人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購住房的時間均在2022年10月1日至2023年12月31日期間，故符合政策規(guī)定的時間條件。

二、買賣房屋時間確定

出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。

新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權證載明的登記時間為準。

新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準，納稅人可以依據(jù)備案的房屋交易合同據(jù)實填寫。

三、退稅金額計算

在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅;當其新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額時，按照新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。計算公式為：

1. 新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅;

2. 新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，退稅金額=(新購住房金額÷現(xiàn)住房轉讓金額)×住房轉讓時繳納的個人所得稅。

其中，現(xiàn)住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

例2：2022年12月，小楊出售了一套住房，轉讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4 萬元。2023年5月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定小楊同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現(xiàn)住房轉讓金額，小楊可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅4萬元。若小楊新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元(150÷240×4)。(假設以上均為不含增值稅價格)

需要注意的是，對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應按照納稅人所占產(chǎn)權份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉讓金額或新購住房金額。

例3：小孟和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權的50%.2023年1月，兩人以200 萬元的價格轉讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小孟在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小孟申請退稅時，其現(xiàn)住房轉讓金額為100萬元(200×50%)，新購住房金額為150萬元，退稅金額為現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋產(chǎn)權的40%。小馬申請退稅時，其現(xiàn)住房轉讓金額為100萬元(200×50%)，新購住房金額為80萬元(200×40%)，退稅金額=(新購住房金額÷現(xiàn)住房轉讓金額)×現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅=80÷100×2=1.6(萬元)。(假設以上均為不含增值稅價格)

四、退稅申請與審核

(一)主管稅務機關

征收現(xiàn)住房轉讓所得個人所得稅的稅務機關，是納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的主管稅務機關，納稅人應向其申請換購住房個人所得稅退稅。通俗地說，納稅人賣房時在哪個稅務機關繳納了個人所得稅，就向哪個稅務機關申請退稅。稅務部門實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應當在本地政務服務大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉讓所得的個人所得稅，因此仍應到該政務服務大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請，如果當?shù)囟悇諜C關另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。

(二)申請資料

納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務機關報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料：1.納稅人身份證件;2. 現(xiàn)住房的房屋銷售合同;3.新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權證書及其復印件;4. 新購住房為新房的，提供報經(jīng)住建部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復印件。

五、獲取退稅后撤銷合同等的處理

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關主動繳回已退稅款;納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收滯納金。

六、稅務部門提供的便利化服務

為便利納稅人享受稅收政策，稅務部門推出一系列服務舉措。

一是簡化資料報送，提供預填服務。依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購住房的完稅信息資料，為納稅人提供申請表項目預填服務，納稅人辦理退稅申請需攜帶的資料，主要用于納稅人核對申請表信息，稅務部門只留存新購二手房的不動產(chǎn)權證書復印件或新購新房的房屋交易合同復印件。

二是根據(jù)系統(tǒng)預填、納稅人填報并確認的相關信息，自動計算應退稅款。

三是通過多種渠道和方式開展宣傳解讀和培訓輔導，提醒并幫助符合條件的納稅人及時申請退稅、享受稅收政策。

四是各級稅務部門與住房城鄉(xiāng)建設部門建立信息共享機制，由住建部門將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息(含撤銷備案信息)實時共享至當?shù)囟悇詹块T;暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū)，也將建立健全工作機制，確保稅務部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。

需要特別注意的是，支持居民換購住房個人所得稅政策，旨在鼓勵改善居住條件，納稅人應當依法依規(guī)如實申請，認真填寫并核對申請表，對填報內(nèi)容及附報資料的真實性、可靠性、完整性負責。對于提供虛假信息、資料騙取退稅的，稅務機關將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定處理。

世界千變?nèi)f化，學習緊跟計劃，會計學理論應該學，會計實操必然學，理論+實操兩手一抓，會計兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會計干貨資料等你來取。

資料一：會計小白沒人帶從哪里學習？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

資料三：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會計，就讓自己看起來更專業(yè)一點吧！

動動手指，敲敲鍵盤，更多會計實操干貨資料點擊免費領取它就屬于你哦。