2023年1月9日夜間國家稅務(wù)總局發(fā)布了文件，明確了小規(guī)模納稅人增值稅新政相關(guān)內(nèi)容，對于政策出臺之前幾天已經(jīng)開票的業(yè)務(wù)如何處理更是迷茫，下面大家就和老師一起來詳細了解一下有關(guān)2023年增值稅新政共性典型問題解答的相關(guān)內(nèi)容吧。

2023年增值稅新政共性典型問題解答內(nèi)容具體如下所示：

1、2023小規(guī)模增值稅政策核心內(nèi)容是什么?

答：根據(jù)2023年1月9日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)，小規(guī)模納稅人增值稅政策主要有兩項：

(1)月銷售額10萬元以下(或季度30萬以下)，免征增值稅。

(2)適用3%征收率(或預(yù)征率)的應(yīng)稅銷售收入，減按1%;

2、月度10萬(季度30萬)銷售額標準，該銷售額包括哪些?

答：從業(yè)務(wù)分類角度，該銷售額標準包括除不動產(chǎn)銷售以外的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的全部應(yīng)稅銷售額。

從發(fā)票角度，包括開票(專票、普票、其他發(fā)票)和不開票收入。

從是否含稅角度，該銷售額標準指不含增值稅銷售額。

對于差額計稅業(yè)務(wù)，銷售額為差額后的余額。

例1：按季度申報的小規(guī)模納稅人甲公司在2023年1月銷貨收入20萬元(普票);2月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入150萬元;3月份提供建筑服務(wù)收入30萬元(普票)，支付其他建筑公司分包款為21萬元。

分析：甲公司2023年第一季度差額后合計銷售額179萬元(=20+30-21+150)，超過小規(guī)模季度免征標準(30萬元)，但是扣除不動產(chǎn)部分(150萬元)，銷售額是29萬元(=20+30-21)，不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免征政策。同時，銷售不動產(chǎn)部分正常納稅即可。

例2：按季度申報的小規(guī)模納稅人甲公司在2023年1月銷貨收入20萬元(開具3%專票);2月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入150萬元;3月份提供建筑服務(wù)收入50萬元(普票)，支付其他建筑公司分包款為21萬元。

分析：甲公司2023年第一季度差額后合計銷售額199萬元(=20+50-21+150)，超過小規(guī)模季度免征標準(30萬元)，扣除不動產(chǎn)部分(150萬元)，銷售額是49萬元(=20+50-21)，超過30萬元，不得享受小規(guī)模納稅人免征政策。

3、對于舊政策到期后新政發(fā)布前已經(jīng)按免稅開具發(fā)票如何處理?

答：對于舊政策到期后新政策發(fā)布前，按免稅開具發(fā)票的，應(yīng)當沖銷開具的免稅發(fā)票(按照開錯發(fā)票處理)，然后按照新政策適用的征收率開票。

4、對于舊政策到期后新政發(fā)布前已經(jīng)按3%開具發(fā)票如何處理?

答：對于舊政策到期后新政策發(fā)布前，按3%開具發(fā)票的，分兩種情況。

(1)按照3%開具發(fā)票，開票無誤且自愿放棄1%征收率優(yōu)惠的，無需調(diào)整;

(2)如果已經(jīng)開具3%增值稅發(fā)票，政策出臺后需要享受1%征收率優(yōu)惠政策的，應(yīng)當對發(fā)票作廢沖銷(相當于按開票錯誤處理)，然后適用征收率1%開具相應(yīng)發(fā)票。

5、自然人個人能否適用小規(guī)模的政策?

答：自然人個人可以適用小規(guī)模優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人包括單位、個體工商戶，還包括其他個人。

其中，自然人個人出租不動產(chǎn)存在特殊規(guī)定，自然人出租不動產(chǎn)一次性收取租金(包括預(yù)收款)的租金收入，可在租賃期平均分攤，分攤后月租金不超過免稅標準的，可享受免稅政策。

6、小規(guī)模開專票能否適用免征?是否可以放棄稅收優(yōu)惠?

答：小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票的，不適用免征優(yōu)惠，此部分應(yīng)繳納增值稅。

小規(guī)模納稅可以放棄稅收優(yōu)惠：分為放棄免征和放棄使用優(yōu)惠征收率。

小規(guī)模納稅人可以選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅的，可以放棄優(yōu)惠征收率，按3%征收率開具發(fā)票。

例3：按季度申報的小規(guī)模納稅人甲公司在2023年1月銷貨收入10萬元(開具3%專票);2月銷貨收入8萬元(1%普票)，3月銷貨收入6萬元(1%普票)。

分析：甲公司2023年第一季合計銷售額24萬元(=10+8+6)，不超過小規(guī)模季度免征標準(30萬元)，可以享受小規(guī)模免征政策。但1月份收入開具了增值稅專用發(fā)票，此部分屬于放棄享受優(yōu)惠部分，應(yīng)當正常申報繳納增值稅;2月和3月開具普通發(fā)票的部分，可以正常享受免征優(yōu)惠。

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