【單項(xiàng)選擇題】甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×21年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款800萬(wàn)元（含稅）與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議約定，甲公司以其一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司該應(yīng)收貨款的公允價(jià)值為638萬(wàn)元，已對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。乙公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲公司將上述應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲、乙公司對(duì)該債務(wù)重組的賬務(wù)處理，表述正確的是（）。

A、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益312萬(wàn)元

B、甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品400萬(wàn)元

C、乙公司因債務(wù)重組確認(rèn)的損失為154萬(wàn)元

D、乙公司應(yīng)按照原賬面價(jià)值400萬(wàn)元確認(rèn)該存貨

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益＝800－400－550×13%＝328.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的金額＝400＋50＝450（萬(wàn)元），400是指存貨的賬面價(jià)值，已經(jīng)扣除了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響，所以庫(kù)存商品的余額是賬面價(jià)值和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合計(jì)；選項(xiàng)C，乙公司因債務(wù)重組確認(rèn)的損失＝（800－8）－638＝154（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，該庫(kù)存商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此乙公司應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值638萬(wàn)元扣除增值稅71.5萬(wàn)元（550×13%）后的金額566.5萬(wàn)元確認(rèn)庫(kù)存商品的成本。相關(guān)賬務(wù)處理如下：乙公司（債權(quán)人）：借：庫(kù)存商品（638－550×13%）566.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（550×13%）71.5壞賬準(zhǔn)備8投資收益154貸：應(yīng)收賬款800；甲公司（債務(wù)人）：借：應(yīng)付賬款800存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：庫(kù)存商品450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（550×13%）71.5其他收益（850－450－71.5）328.5

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