【多項(xiàng)選擇題】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座辦公樓換取乙公司的一項(xiàng)無(wú)形資 產(chǎn)和一批商品。該項(xiàng)辦公樓在甲公司的賬面原值為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元。乙 公司換出的存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元；換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提攤 銷(xiāo)400萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，不考慮其稅費(fèi)影響。乙公司另向甲公司支付了銀行存款95.5萬(wàn)元。當(dāng)日雙方辦 妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，已知此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。。假定 各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格均等于公允價(jià)值，交換后資產(chǎn)的原有用途不變。假定無(wú)形資產(chǎn)滿(mǎn)足免稅條件，不動(dòng)產(chǎn)適用的增 值稅稅率為9%，存貨適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

A、甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益300萬(wàn)元

B、甲公司應(yīng)確認(rèn)換入資產(chǎn)的總價(jià)值為1 250萬(wàn)元

C、甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為550萬(wàn)元，換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為700萬(wàn)元

D、乙公司應(yīng)確認(rèn)的換出資產(chǎn)損益為150萬(wàn)元

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)處置損益＝1 300－（2 000－1 000）＝300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，應(yīng) 確認(rèn)的換入資產(chǎn)的總價(jià)值＝1 300＋1 300×9%－95.5－550×13%＝1 250（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，換入存貨的入賬價(jià)值 ＝1 250×550/（550＋700）＝550（萬(wàn)元），換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1 250×700/（550＋700）＝700（萬(wàn) 元）；選項(xiàng)D，乙公司應(yīng)確認(rèn)的換出資產(chǎn)損益＝（550－500）＋[700－（1 000－400）]＝150（萬(wàn)元）。 甲公司的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 累計(jì)折舊 1 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 借：庫(kù)存商品 550 無(wú)形資產(chǎn) 700 銀行存款 95.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71.5 貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 117 資產(chǎn)處置損益 300 乙公司的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 117 累計(jì)攤銷(xiāo) 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550 無(wú)形資產(chǎn) 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 71.5 資產(chǎn)處置損益 100 銀行存款 95.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 貸：庫(kù)存商品 500

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