【多項(xiàng)選擇題】甲公司是一個制造企業(yè)，為增加產(chǎn)品產(chǎn)量決定添置一臺設(shè)備，預(yù)計該設(shè)備將使用2年。該設(shè)備可以通過自行購 置取得，也可以租賃取得。甲公司如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計購置成本2000萬元。兩年后該設(shè)備的變現(xiàn)價值預(yù)計 為1100萬元。甲公司和租賃公司的所得稅稅率均為25%，稅后借款（有擔(dān)保）利率為8%。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的稅法折舊 年限為5年，殘值率為購置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。則下列說法中 正確的有（ ）。

A、兩年折舊抵稅現(xiàn)值為169.41萬元

B、兩年折舊抵稅現(xiàn)值為160.56萬元

C、兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值為904.822萬元

D、兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值為973.04萬元

【答案】A,D

【解析】年折舊＝2000×（1－5%）／5＝380（萬元）兩年折舊抵稅現(xiàn)值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（萬元）兩年后資產(chǎn)賬面價值＝2000－2×380＝1240（萬元）兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（萬元）兩年后資產(chǎn)殘值稅后流入現(xiàn)值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（萬元）【提示】處置資產(chǎn)時，變現(xiàn)收入不考慮所得稅，如果變現(xiàn)收入同賬面余值存在差異，需要考慮所得稅，變現(xiàn)損失抵稅，變現(xiàn)收益納稅。

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