2024注會(huì)《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：

【 必學(xué)知識(shí)點(diǎn)5】 消費(fèi)稅稅目

( 一 ) 煙

(1)包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙四個(gè)子目；

(2)卷煙復(fù)合計(jì)稅；

(3)卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；

(4)批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

( 二 ) 酒

(1)包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒；

(2)自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅；

(3)對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅 ；

(4)果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；

(5)調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅；

(6)葡萄酒適用“其他酒”子目征收消費(fèi)稅。

( 三 ) 高檔化妝品 — — 2016年10月1日起

包括：高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷(xiāo)售(完稅)價(jià)格≥10元/毫升(克)或15元/片(張);

不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

( 四 )貴重首飾及珠寶玉石

(1)金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；

(2)其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅；

(3)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

( 五 ) 鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

( 六 )成品油

包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。

(1)對(duì)烷基化油(異辛烷)按照汽油征收消費(fèi)稅。

(2)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

a. 生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重≥70%;

b. 生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》 標(biāo)準(zhǔn)。

(3)石腦油(輕質(zhì)油),包括非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO 和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油。對(duì)混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅。

(4)對(duì)石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費(fèi)稅。

(5)橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

(6)航空煤油和航天煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

(7)潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。

(8)潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。

(9)燃料油也稱(chēng)重油、渣油。

(10)2027.12.31之前，納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

( 七 )小汽車(chē)

1.具體范圍

包括：乘用車(chē)(含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤9座)、中輕型商用客車(chē)(10座≤含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座)。

不包括：電動(dòng)汽車(chē)；車(chē)身長(zhǎng)度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車(chē)；沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)。

2.超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅的規(guī)定—— 雙環(huán)節(jié)征稅

超豪華小汽車(chē)——每輛不含增值稅零售價(jià)格≥130萬(wàn)元的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，在零售環(huán)節(jié)、進(jìn)口自用環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅：

(1)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；

(2)零售環(huán)節(jié)、進(jìn)口自用環(huán)節(jié)加征10%消費(fèi)稅。

( 八 ) 摩托車(chē)

包括輕便摩托車(chē)和摩托車(chē)兩種。

自2014年12月1 日起，氣缸容量<250毫升的小排量摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅——?dú)飧兹萘?50毫升的摩托車(chē)征收消費(fèi)稅。

( 九 ) 高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

( 十 ) 高檔手表

每只不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格≥10000 元

( 十 一 ) 游艇

8米≤長(zhǎng)度≤90米

( 十二 ) 木制一次性筷子

含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。

( 十三 ) 實(shí)木地板

包括各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

( 十四 ) 電池

自2015年2月1 日起對(duì)電池征收消費(fèi)稅。

包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。

對(duì)無(wú)汞原電池、鋰原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱(chēng)“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰離子蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自2016年1月1 日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅 。

( 十五 ) 涂料

自2015年2月1 日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅；

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物 (VOC) 含量≤420克/升的涂料免征消費(fèi)稅。

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