認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，從而可能影響進一步審計程序的類型及其綜合運用。

例如，當(dāng)CPA判斷某類交易協(xié)議的完整性存在更高的重大錯報風(fēng)險時，除了檢查文件以外，CPA還可能決定向第三方詢問或函證協(xié)議條款的完整性

評估的認定層次重大錯報風(fēng)險 產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制

綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案

(1)可能判斷某特定交易類別即使在不存在相關(guān)控制的情況下發(fā)生重大錯報的風(fēng)險仍較低，此時CPA可能認為僅實施實質(zhì)性程序就可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(2)對于經(jīng)由被審計單位信息系統(tǒng)日常處理和控制的某類交易，如果CPA預(yù)期此類交易在內(nèi)部控制運行有效的情況下發(fā)生 重大錯報的風(fēng)險較低，且擬在控制運行有效的基礎(chǔ)上設(shè)計實質(zhì)性程序，就會決定先實施控制測試.