【單項(xiàng)選擇題】假定某居民企業(yè)2021年利潤(rùn)總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品1萬個(gè)，每個(gè)同類不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、2475

B、2500

C、2575

D、2675

【答案】B

【解析】（1）自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入、成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1×（1000－700）＝300（萬元）（2）稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)金額為＝1000＋1000×13％＝1130（萬元）；會(huì)計(jì)上計(jì)入的捐贈(zèng)金額＝700＋1000×13％＝830（萬元）；因此要納稅調(diào)減1130－830＝300（萬元）（3）捐贈(zèng)扣除限額＝10000×12％＝1200（萬元）稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)金額為1130萬元，未超過捐贈(zèng)扣除限額，可以全額扣除，無需納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額＝（10000＋300－300）×25％＝2500（萬元）。

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