A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,有關(guān)資料如下: (1)A公司銷售給B公司一批庫存商品,含稅價款為2000萬元,款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。 (2)經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除債務(wù)91.5萬元,剩余債務(wù)延期2年,并按4%(與實際利率相同)的利率加收利息。該產(chǎn)品公允價值為450萬元(不含增值稅),成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1300萬元(其中成本為1400萬元,公允價值變動減少100萬元
來源:牛賬網(wǎng) 作者:木槿老師 閱讀人數(shù):14263 時間:2024-09-16
【單項選擇題】A、B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,有關(guān)資料如下: (1)A公司銷售給B公司一批庫存商品,含稅價款為2000萬元,款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。 (2)經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除債務(wù)91.5萬元,剩余債務(wù)延期2年,并按4%(與實際利率相同)的利率加收利息。該產(chǎn)品公允價值為450萬元(不含增值稅),成本為300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1300萬元(其中成本為1400萬元,公允價值變動減少100萬元),公允價值為1000萬元。 (3)剩余債務(wù)公允價值為300萬元。 根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,下列關(guān)于B公司債務(wù)重組的會計處理,正確的是(?。?/p>
A、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)處置損益-200萬元
B、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入450萬元
C、債務(wù)重組收益為54.1萬元
D、重組債務(wù)按照公允價值300萬元入賬
【答案】D
【解析】債務(wù)重組收益=2000-300-450×13%-1300-300=41.5(萬元)。借:應(yīng)付賬款 2000,交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100,貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 300,庫存商品 300,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 58.5,交易性金融資產(chǎn)——成本 1400,其他收益——債務(wù)重組收益 41.5
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