【多項選擇題】2×21年度，甲公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得 稅負債的期初余額為20萬元，期末余額為0，遞延所得稅期初余額影響的均為所得稅費用。甲公司本年與所得稅相 關的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務：（1）因持有權益法核算的長期股權投資確認投資收益40萬元。假定該股權投資擬長期持有；（2）因本期新取得的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升確認其他綜合收 益120萬元。 假設其他影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額的項目對方科目均為所得稅費用。甲公司當 年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵 扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列有關甲公司的賬務處理中正確的有（ ）。

A、甲公司應確認的應交所得稅為190萬元

B、甲公司形成的遞延所得稅費用為－80萬元

C、甲公司應確認的所得稅費用為270萬元

D、甲公司形成的應納稅所得額為1 080萬元

【答案】B,D

【解析】甲公司本期形成的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝150－120＝30（萬元）；遞延所得稅負債的本期發(fā)生額 =0－20＝－20（萬元）；分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權投資）公允價 值上升確認遞延所得稅負債＝120×25%＝30（萬元），計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，因此形成遞延所 得稅費用＝（－20－30）－30＝－80（萬元）；甲公司形成的應納稅所得額＝800－40－（－20/25%－120）＋30 /25%＝1 080（萬元），甲公司確認的應交所得稅＝1 080×25%＝270（萬元）；所得稅費用＝應交所得稅＋遞延 所得稅費用＝270－80＝190（萬元）。注意：事項（2）中金融資產(chǎn)公允價值上升確認的其他綜合收益120萬元直接影響所有者權益，其確認的遞延所得 稅也是直接影響所有者權益的，不影響應納稅所得額的計算，并且已經(jīng)包含在遞延所得稅負債的期末余額中，因此計算遞延所得稅費用時需要剔除。

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