【多項(xiàng)選擇題】甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2×19年12月20日甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1000萬元的合同價(jià)格出租給乙公司。甲公司2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日和2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為2.2億元和2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值均為零。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A、2×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000萬元

B、2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元

C、2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額1200萬元

D、2×20年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額650萬元

【答案】C,D

【解析】甲公司2×19年12月20日購入寫字樓應(yīng)作為固定資產(chǎn)確認(rèn)，入賬成本20000萬元；2×19年12月31日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的影響，因此2×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益＝（22000－20000）×（1－25％）＝1500（萬元），選項(xiàng)A不正確；甲公司應(yīng)自2×20年開始確認(rèn)租金收入，2×19年不確認(rèn)收入以及利潤影響，選項(xiàng)B不正確；2×20年，甲公司確認(rèn)租金收入1000萬元，確認(rèn)公允價(jià)值變動收益＝22200－22000＝200（萬元），因此2×20年實(shí)現(xiàn)利潤總額＝1000＋200＝1200（萬元），選項(xiàng)C正確；2×20年末，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值22200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝20000－20000/50＝19600（萬元），年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額＝（22200－19600）×25％＝650（萬元），選項(xiàng)D正確。

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