【單項(xiàng)選擇題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)設(shè)備適用增值稅稅率為13%。2×21年10月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司為換入生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問題）、安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。交易當(dāng)日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮甲公司換出無形資產(chǎn)的增值稅，甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）。

A、160萬元

B、180.8萬元

C、175萬元

D、179.2萬元

【答案】C

【解析】該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，公式一：換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋支付的不含稅補(bǔ)價(jià)（減去收到的不含稅補(bǔ)價(jià)）＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅），甲公司收到的不含稅補(bǔ)價(jià)＝ 200－160＝40（萬元），因此甲公司換生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝200－40＋5＋10＝175（萬元）。公式二：換入資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值＋支付的銀行存款（－收到的銀行存款）－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，即甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝200－19.2（收到的銀行存－20.8（可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)）＋5＋10（相關(guān)稅費(fèi)）＝175（萬元）。甲公司相關(guān)分錄：借：固定資產(chǎn)175，累計(jì)攤銷110，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20.8，銀行存款（19.2－15）4.2。貸：無形資產(chǎn)250，資產(chǎn)處置損益60。乙公司分錄，借：固定資產(chǎn)清理140，累計(jì)折舊60。貸：固定資產(chǎn)200。借：無形資產(chǎn)200。貸：固定資產(chǎn)清理140，資產(chǎn)處置損益20，銀行存款19.2，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.8

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