【單項選擇題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產設備適用增值稅稅率為13%。2×21年10月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該項生產設備的賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司為換入生產設備發(fā)生運輸費5萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的問題）、安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。交易當日，雙方均已辦妥資產所有權的轉讓手續(xù)。假定該項資產交換具有商業(yè)實質，不考慮甲公司換出無形資產的增值稅，甲公司換入生產設備的入賬價值為（ ）。

A、160萬元

B、180.8萬元

C、175萬元

D、179.2萬元

【答案】C

【解析】該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且雙方資產的公允價值均能夠可靠計量，公式一：換入資產的成本＝換出資產的公允價值＋支付的不含稅補價（減去收到的不含稅補價）＋應支付的相關稅費（不含增值稅），甲公司收到的不含稅補價＝ 200－160＝40（萬元），因此甲公司換生產設備的入賬價值＝200－40＋5＋10＝175（萬元）。公式二：換入資產的成本＝換出資產的含稅公允價值＋支付的銀行存款（－收到的銀行存款）－可抵扣的增值稅進項稅額＋應支付的相關稅費，即甲公司換入生產設備的入賬價值＝200－19.2（收到的銀行存－20.8（可抵扣的增值稅進項）＋5＋10（相關稅費）＝175（萬元）。甲公司相關分錄：借：固定資產175，累計攤銷110，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20.8，銀行存款（19.2－15）4.2。貸：無形資產250，資產處置損益60。乙公司分錄，借：固定資產清理140，累計折舊60。貸：固定資產200。借：無形資產200。貸：固定資產清理140，資產處置損益20，銀行存款19.2，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.8

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