【多項(xiàng)選擇題】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司2×18年度發(fā)生的部分交 易或事項(xiàng)如下： （1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬(wàn)元， 但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開(kāi)具 的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)1.1萬(wàn)元（運(yùn)輸費(fèi)使用的增值 稅稅率為10%），已取得增值稅專用發(fā)票，人員差旅費(fèi)0.2萬(wàn)元。 （2）12月31日庫(kù)存商品M，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同 價(jià)款為230萬(wàn)元；另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅 金為25萬(wàn)元。 不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。

A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值

B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C、甲公司發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)入存貨成本的金額為1.1萬(wàn)元

D、期末庫(kù)存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元

【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C，與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不計(jì)入存貨成本； 選項(xiàng)D，庫(kù)存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬(wàn)元） 有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬(wàn)元） 因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬(wàn)元） 無(wú)合同部分的成本＝500×60%＝300（萬(wàn)元） 因可變現(xiàn)凈值275萬(wàn)元低于成本300萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元。 借：資產(chǎn)減值損失 25 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

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