【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2×20年2月1日購(gòu)入一項(xiàng)其他債權(quán)投資，取得成本為2 500萬(wàn)元，2×20年12月31日公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。2×21年末，該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2 700萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2×21年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)所得稅影響的處理為（ ）。

A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元

C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

【答案】B

【解析】2×20年末，賬面價(jià)值＝3 000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 500（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝500×25%＝125（萬(wàn)元）。2×21年末，賬面價(jià)值＝2 700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 500（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為200萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少：500－200＝300（萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債＝300×25%＝75（萬(wàn)元）。 相關(guān)分錄如下：2×20年，借：其他綜合收益 125。貸：遞延所得稅負(fù)債 125。2×21年，借：遞延所得稅負(fù)債 75。貸：其他綜合收益 75

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