【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2×20年2月1日購入一項(xiàng)其他債權(quán)投資，取得成本為2 500萬元，2×20年12月31日公允價(jià)值為3 000萬元。2×21年末，該項(xiàng)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2 700萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2×21年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為（ ）。

A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債75萬元

C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【答案】B

【解析】2×20年末，賬面價(jià)值＝3 000（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝500×25%＝125（萬元）。2×21年末，賬面價(jià)值＝2 700（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 500（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為200萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少：500－200＝300（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債＝300×25%＝75（萬元）。 相關(guān)分錄如下：2×20年，借：其他綜合收益 125。貸：遞延所得稅負(fù)債 125。2×21年，借：遞延所得稅負(fù)債 75。貸：其他綜合收益 75

注冊會計(jì)師考試委實(shí)困難，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注會備考周期過于漫長、考試內(nèi)容過于困難，因此干貨資料在備考過程中不能缺少，現(xiàn)牛賬網(wǎng)有如下注會干貨資料：

資料一：注冊會計(jì)師2套拔分卷+口袋書

資料二：注冊會計(jì)師資料包《經(jīng)濟(jì)法法條》《稅法必背考點(diǎn)》《財(cái)管必背公式》《稅法必背公式》

資料三：注冊會計(jì)師易錯(cuò)易混知識點(diǎn)資料包

以上列舉只是部分干貨資料，如果你還想獲取更多干貨資料，點(diǎn)擊免費(fèi)獲取即可了解并下載全部干貨資料哦！