【單項(xiàng)選擇題】甲公司 2×19年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法 計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為1 000 萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。

A、2×20年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

B、2×21年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元

C、2×21年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬元

D、2×21年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元

【答案】D

【解析】2×20年年末，賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬元）； 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（400－300）×25%＝25（萬元）。2×21年年末，賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝（300－180）×25%－25＝5（萬 元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2×21年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝1 000× 25%＝250（萬元）。

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