【單項(xiàng)選擇題】A公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2×19年8月B公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給A公司，成本為240萬(wàn)元，售價(jià)為360萬(wàn)元，A公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。2×19年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬(wàn)元。A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，A公司2×19年合并報(bào)表抵消分錄中抵消的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）。

A、0

B、28萬(wàn)元

C、34萬(wàn)元

D、40萬(wàn)元

【答案】A

【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－360/5×4/12＝336（萬(wàn)元）；2×19年末在合并報(bào)表中，該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝240－240/5×4/12＝224（萬(wàn)元），其可收回金額為200萬(wàn)元，合并報(bào)表中此設(shè)備最終的賬面價(jià)值＝200（萬(wàn)元），合并報(bào)表因此設(shè)備應(yīng)該有的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（336－200）×25%＝34（萬(wàn)元）；A公司個(gè)別報(bào)表中，此設(shè)備2×19年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝360－360/5×4/12＝336（萬(wàn)元），可收回金額＝200（萬(wàn)元），個(gè)別報(bào)表最終的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，個(gè)別報(bào)表中此設(shè)備遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝136×25%＝34（萬(wàn)元）。即合并報(bào)表此資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額與個(gè)別報(bào)表相同，所以合并報(bào)表抵消分錄中應(yīng)抵消的遞延所得稅資產(chǎn)為0。

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