【多項(xiàng)選擇題】2022年1月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）因管理不善損失外購材料35萬元，此批材料購于上個(gè)月（已申報(bào)抵扣），保險(xiǎn)公司調(diào)查后統(tǒng)一賠付5萬元，其余損失已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除，則該企業(yè)確定應(yīng)納稅所得額時(shí)正確的有（）。

A、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為26萬元

B、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31.1萬元

C、保險(xiǎn)公司賠付5萬元不得在稅前扣除

D、損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予所得稅前扣除

【答案】C,D

【解析】因管理不善造成的原材料損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要作轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失＝35（賬面金額）＋35×13％（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額）－5（保險(xiǎn)賠款）＝34.55（萬元）。選項(xiàng)C，保險(xiǎn)賠付是對(duì)損失的補(bǔ)償，應(yīng)從損失中減除，凈損失準(zhǔn)予在所得稅前扣除；選項(xiàng)D，存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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