【單項選擇題】某高新技術(shù)企業(yè)，2023年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬元，取得境外稅后所得折合人民幣600萬元，在境外 已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣80萬元。該企業(yè)匯總納稅時實際應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅（ ）萬元。（企業(yè)以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的各項指標(biāo)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）

A、300

B、322

C、350

D、500

【答案】B

【解析】600萬元是境外稅后所得，加上在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅80萬元還原為稅前所得，然后計算抵免 限額。境外已繳納所得稅的抵免限額＝（600＋80）×15%＝102（萬元）。匯總納稅時實際應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅＝2000×15%＋（102－80）（境外所得需要補(bǔ)稅的金額）＝322（萬 元）?！咎崾尽恳跃硟?nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服 務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即 對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

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