【多項選擇題】財務(wù)報表審計中，在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括（?。?。

A、內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程

B、控制發(fā)生的頻率

C、控制特征產(chǎn)生的風(fēng)險

D、信息技術(shù)一般控制的有效性

【答案】A,C,D

【解析】在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程；（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險；（6）重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度。
【點評】本題考查“控制測試中對以前獲取的審計證據(jù)的考慮”。針對控制測試的時間安排的考查有兩個角度，一是對期中獲取的審計證據(jù)的考慮，二是對以前獲取的審計證據(jù)的考慮。
（1）考慮期中獲取的審計證據(jù)
針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素

考慮因素	變動關(guān)系
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度	正向
在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動	——
在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度	反向
剩余期間的長度	正向
在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍	正向
控制環(huán)境	控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多
測試被審計單位對控制的監(jiān)督	——

（2）考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況

 

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