【單項(xiàng)選擇題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，從乙公司收取銀行存款3.39萬元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬元和22萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（?。?。

A、25萬元

B、13萬元

C、12萬元

D、51萬元

【答案】B

【解析】交換日， A設(shè)備已經(jīng)計(jì)提的折舊金額＝50×（1－5%）×（5/15＋4/15＋3/15）＝38（萬元）；甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝25－（50－38）＝13（萬元），不含稅的補(bǔ)價(jià)＝25－22＝3（萬元），甲公司換入資產(chǎn)入賬金額＝25－3＋1＝23（萬元）。甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理——A設(shè)備12，累計(jì)折舊38。貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備50。借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備23，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（22×13%）2.86，銀行存款2.39。貸：固定資產(chǎn)清理12，資產(chǎn)處置損益13，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（25×13%）3.25。乙公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理——B設(shè)備 21，累計(jì)折舊3。貸：固定資產(chǎn)24。借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備25，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.25。貸：固定資產(chǎn)清理——B設(shè)備21，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.86，銀行存款3.39，資產(chǎn)處置損益1

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