【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元；稅法和會(huì)計(jì)要求的處理一致。2×18年、2×19年實(shí)際已計(jì)提攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。

A、360萬(wàn)元

B、270萬(wàn)元

C、324萬(wàn)元

D、243萬(wàn)元

【答案】D

【解析】應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬(wàn)元），相關(guān)分錄：借：累計(jì)攤銷360。貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用360。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用90。貸：遞延所得稅資產(chǎn)90。借：以前年度損益調(diào)整270。貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)243，盈余公積27。對(duì)于遞延所得稅的調(diào)整，由于題目中說(shuō)稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，即原會(huì)計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為360萬(wàn)元（480×2－480－120），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝360×0.25＝90（萬(wàn)元），更正時(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。

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